調(diào)節(jié)和控制市場經(jīng)濟運轉(zhuǎn)：稅收可以通過調(diào)節(jié)和控制市場經(jīng)濟運轉(zhuǎn)，推動實現(xiàn)人民幣及金融轉(zhuǎn)移、煤炭、品種期貨行業(yè)稅費扣除、消費稅的減免，優(yōu)化稅收負擔。下面是小編整理的增值稅納稅申報表，希望大家喜歡。
1、從事社會公益事業(yè)造成納稅困難的納稅人；
2、承擔政府任務(wù)造成納稅困難的納稅人；
3、全部停產(chǎn)造成納稅困難的納稅人；
4、遭受自然災(zāi)害及其他客觀原因造成納稅困難的納稅人。
二、申請
（一）提交材料：
1、《北京市地方稅務(wù)局減稅免稅申請書》；
2、《北京市地方稅務(wù)局減免稅報告書（一）》；
3、《北京市地方稅務(wù)局減免稅報告書（二）》；
4、資產(chǎn)負債表、利潤表；
5、銀行對帳單。
（二）注意事項：
三、申請人需要參與的工作
無
四、辦理結(jié)果
（一）結(jié)果形式：
稅務(wù)機關(guān)作出的減免稅審批決定，主管稅務(wù)所應(yīng)當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。
（二）注意事項:
1、完成時限：減免稅款在50萬元（含50萬元）以上的，由市局審批；50萬元以下的，由區(qū)縣局審批。區(qū)縣局負責(zé)審批的，自受理之日起，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；市局負責(zé)審批的，自受理之日起，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長10個工作日。
2、收費標準：不收費
一、申請期限：
1．申請減免企業(yè)所得稅的，屬于稅法規(guī)定有減免期限的減免稅，應(yīng)當在稅法規(guī)定的減免期限內(nèi)向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出書面申請；屬于稅法沒有規(guī)定減免稅期限的減免稅，應(yīng)當在年度終了后2個月內(nèi)，向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。
2．申請減免營業(yè)稅、個人所得稅的，應(yīng)在申請減免稅期的當年內(nèi)提出口
3．申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅的，應(yīng)在申請減免稅期的當年年終后6個月內(nèi)提出。
二、申報材料：（要求：交驗原件，留存復(fù)印件）
（一）基本資料
1.申請減免稅報告；
2.減免稅所屬年度或季度財務(wù)會計報表；
3.工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證；
4.申請減免企業(yè)所得稅的納稅人須報送所屬年度或季度企業(yè)所得稅申報表以及企業(yè)（公司）章程；
5.申請減免個人所得稅的納稅人身份證；
6.①申請減免個人所得稅的個體工商戶，須報送《定額核定通知書》；
②納稅人取得的所得屬工資薪金所得的，須報送本年度月工資薪金總額。
（二）根據(jù)不同稅種及不同減免稅項目需分別報送的其他資料
1．企業(yè)所得稅：
報批類減免稅需報關(guān)的資料
納稅人申請報批類減免稅，必須報送如下相關(guān)資料并填寫《企業(yè)所得稅審批項目報送資料清單》：
（一）一般性資料：
1.減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅減免稅申請表》。
2.減免稅所屬年度(或季度)財務(wù)會計報表、企業(yè)所得稅納稅申報表（或預(yù)繳申報表）。
>文秘站:
我公司成立于X年X月X日，實際經(jīng)營范圍為__，后經(jīng)我公司申請，你局認定我公司為（輔導(dǎo)期）增值稅一般納稅人，有效期從X年X月X日起。
我公司X年X月的全部銷售收入為____元，其中應(yīng)稅銷售收入為__X元，繳納增值稅額為__X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份；X年X月的全部銷售收入為X元，其中應(yīng)稅銷售收入為X元，繳納增值稅為X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份；X年X月的全部銷售收入為X元，其中應(yīng)稅銷售收入為X元，繳納增值稅額為X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份。我公司X年X月至X月專用發(fā)票月平均使用量為X份。（注：此段填寫前三個月的增值稅申報及交納情況，要求必需按照增值稅申報表有關(guān)內(nèi)容填寫）
目前貴局批準我公司每月領(lǐng)購X次最大開票金額X萬元稅控專用發(fā)票，每次X份。由于我公司業(yè)務(wù)量逐漸增加，故申請增購X份最大開票金額X萬元稅控專用發(fā)票。（注：此段按照企業(yè)實際情況填寫，以上內(nèi)容僅為參考，具體內(nèi)容自定，要求企業(yè)將增量原因?qū)懬宄?，?nèi)容必須真實詳細）
申請增購增值稅專用發(fā)票需報送資料
1.《增值稅專用發(fā)票票種核定申請審批表》（一式三份，注：最大開票限額一千萬元及以上的企業(yè)一式四份）；
2.書面申請（一式二份，注：最大開票限額一千萬元及以上的企業(yè)一式三份）；
3.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（一式二份，上需加蓋一般納稅人/輔導(dǎo)期一般納稅人資格印章__流轉(zhuǎn)稅科負責(zé)）；
4.營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（一式二份）；
5.銷售合同（協(xié)議）復(fù)印件（一式二份，上需貼印花稅票，合同必須為與一般納稅人簽定的有效合同，要求雙方蓋章清楚，合同項目填寫齊全）；
6.購票人身份證復(fù)印件（一式二份）；
7.增值稅一般納稅人資格認定批復(fù)復(fù)印件（一式二份）；
8.增值稅一般納稅人資格證書復(fù)印件（一式二份，要求每頁復(fù)印，輔導(dǎo)期一般納稅人除外）；
9.前三個月增值稅專用發(fā)票匯總表及本月增值稅專用發(fā)票匯總表、增值稅專用發(fā)票明細表（一式二份）；
10.稅務(wù)機關(guān)要求附送的其他資料。
以上資料需加蓋公司公章，合同書復(fù)印件及資格證書復(fù)印件加蓋騎縫公章
（以上要求僅供參考，具體以當?shù)囟悇?wù)局要求為準。）
申請單位：
申請日期：
相關(guān)知識閱讀：退稅主要包括誤收退稅、政策性減免退稅、所得稅匯算清繳退稅、企業(yè)所得稅預(yù)繳退稅。
辦理程序
（一）申報
納稅人應(yīng)提供如下資料：
1.企業(yè)所得稅誤收退稅：
（1）申請退稅的書面報告；
（2）《退稅申請書》及稅收繳款書復(fù)印件；
（3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料；
（4）所屬期企業(yè)所得稅申報資料。
2.企業(yè)所得稅減免退稅：
（1）申請退稅的書面報告；
（2）《退稅申請書》及稅收繳款書復(fù)印件；
（3）稅務(wù)機關(guān)批復(fù)減免企業(yè)所得稅的文書；
（4）所屬期企業(yè)所得稅申報資料；
（5）稅務(wù)相關(guān)要求提供的其它資料。
3.企業(yè)所得稅匯算清繳退稅：
（1）申請退稅的書面報告；
（2）當年度各月（季）及年度所得稅納稅申報表；
1.我公司為酒店業(yè)，在疫情期間的住宿收入免稅，請問普票是開具免稅發(fā)票，還是普票開具正常稅率而在申報免稅收入時體現(xiàn)？
納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。小規(guī)模納稅人在辦理增值稅申報時，應(yīng)將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”對應(yīng)欄次。同時，還應(yīng)當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應(yīng)準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。一般納稅人在辦理增值稅申報時，應(yīng)將當期適用免稅政策的銷售額分別填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）主表“免稅銷售額”相應(yīng)欄次及附表一免稅項目相應(yīng)欄次。同時，還應(yīng)當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應(yīng)準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。
2.我公司為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策規(guī)定。我公司2020年1月份銷售額50萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當如何辦理增值稅納稅申報?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。由于你公司1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無法作廢，只能在2月份及以后屬期開具對應(yīng)的紅字發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，仍應(yīng)將當月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項稅額，據(jù)實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次。若你公司在2月份開具了對應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將紅字發(fā)票對應(yīng)的負數(shù)銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。若你公司由于購銷雙方溝通等原因，在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項稅額(填為負數(shù))，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次，填報免稅銷售額等項目。在后期補開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入。
3.小規(guī)模納稅人在辦理增值稅申報時，如何填寫免征增值稅的銷售額？
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
二、發(fā)票類
1.我公司在疫情期間提供餐食收入符合財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條的免稅政策，1月份開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票收回或者開具紅字才可以享受優(yōu)惠？后續(xù)享受優(yōu)惠如何開具普通發(fā)票？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規(guī)定，需要開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對“增值稅專用發(fā)票”。已經(jīng)開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回換開后才享受免稅政策，可直接進行免稅申報。公告下發(fā)之后，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。
2.小規(guī)模納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，因開具錯誤，現(xiàn)需要沖紅重開，是否可以？
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
三、認證抵扣類
1.我公司購買口罩消毒液等防護用品用于在職場上班用，請問可以作為勞保用品抵扣進項嗎？
可以抵扣，省局業(yè)務(wù)問答第4問“你單位購買的生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的防護物品，如消毒用品、口罩等，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個人消費的購進貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法有效扣稅憑證的，對應(yīng)的增值稅進項稅額可以抵扣?！?/p>
2.我公司如可享受疫情防控相關(guān)免征增值稅政策，請問其進項稅額的抵扣是否應(yīng)區(qū)分應(yīng)稅與非應(yīng)稅按照比例分攤?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、財稅[2016]36號等文件的相關(guān)規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。
3.什么日期的發(fā)票取消增值稅扣稅憑證的認證確認期限？
增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認證確認等，已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進項稅額。
四、個人所得稅類
1.我單位為醫(yī)院，外聘護士參與一線防疫工作，請問取得的補助相關(guān)獎金需要繳納個人所得稅嗎？
按照《財政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 10 號》中規(guī)定：對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。貴單位外聘護士取得按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。
2.請問我個人直接向防疫醫(yī)院捐贈了一批口罩，是否能享受個人所得稅減免相關(guān)優(yōu)惠？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 9號》規(guī)定，個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除，您可以享受該筆個人所得稅稅前扣除。
3.我單位發(fā)給我們的防疫用品我要繳納個人所得稅嗎？
按照《財政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 10 號》中規(guī)定：單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。以實物發(fā)放的防疫用品是免征個人所得稅的。
4.我單位發(fā)給我們的防疫用品免征個人所得稅從什么時候開始到什么時候結(jié)束呢？
按照財政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 10 號中規(guī)定該政策從2020年1月1日開始執(zhí)行，截止日期視疫情情況另行公告，您可以持續(xù)進行后續(xù)關(guān)注。
5.2019年個人所得稅年度匯算清繳開始了嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2019年第44號》規(guī)定，納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。目前個人所得稅APP在新冠防疫期間，該功能暫緩開通，如您有特殊需求急需辦理，可以聯(lián)系您的工作單位或主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)約。
6.我配偶去年發(fā)生的大病醫(yī)療，怎么抵扣？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2019年第44號》規(guī)定，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出。您可以在個人所得稅APP上選擇對應(yīng)的年度，填寫相關(guān)資料提交進行補充扣除。
五、社保及非稅類
1.什么樣的單位可以享受湖北省階段性減免企業(yè)社會保險費政策？
湖北省可免征三項社會保險單位繳費部分的單位范圍包括各類大中小微型企業(yè)，以單位方式參保的個體工商戶，民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織。但不含在編制管理部門辦理法人登記的機關(guān)事業(yè)單位。
2.階段性減免企業(yè)社會保險費政策免征了三險單位繳費部分，個人繳費部分呢？
免征期內(nèi)，參保單位的職工要繼續(xù)繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險的個人繳費部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權(quán)益。
3.我公司已經(jīng)在2月初繳納了三項社會保險費，得知實施了減免政策后，能否退還2月份應(yīng)減免的單位費款？
可以。對于已經(jīng)核定2月份社會保險費的參保單位，按規(guī)定重新核定；對于已經(jīng)繳納2月份社會保險費的參保單位，尊重參保單位意愿按規(guī)定辦理退費或在以后應(yīng)繳費款中抵扣。
4.階段性減免企業(yè)社會保險費政策的執(zhí)行期限？
對于2020年2月至6月的企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的單位繳費，全額免征，共計5個月。免征期限長，政策力度大。
5.企業(yè)受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難，是否可以申請緩繳社保費？
除了免征5個月的企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險的單位繳費外，還有延繳、緩繳政策，梯次適用、疊加享受。延繳，是指所有用人單位在疫情防控期間如未網(wǎng)上申報核定繳費的，可延期在當?shù)匾咔榻Y(jié)束后3個月內(nèi)補辦疫情防控期間的申報核定繳費手續(xù)。緩繳，是指受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的參保單位，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限不超過6個月，既可以申請緩繳免征期間個人應(yīng)繳的社會保險費，也可在7月份以后申請緩繳單位和個人共同繳納的社會保險費。
6.階段性減免企業(yè)社會保險費期間，緩繳社保費，是否有滯納金？社保待遇是否有影響？
減免政策執(zhí)行期間，延繳和緩繳期間免收滯納金。社保待遇不會受影響。
7.享受階段性減免企業(yè)社會保險費政策，企業(yè)是否需要提交申請資料？
由各級社保經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)認定免征社會保險費對象，通過信息共享傳遞給稅務(wù)機關(guān)，企業(yè)無需額外提交申請及證明材料，不會增加事務(wù)性負擔。
8.企業(yè)三項社保費單位繳費部分免征，醫(yī)療保險是什么政策？
2020年2月起，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。
9.關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金是否有新的減費政策？
自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
六、免稅政策類
1.我公司是物業(yè)公司，請問能否享受防控疫情政策免稅?
根據(jù)財政部公告2020年第6號，財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號、第9號，國家稅務(wù)總局公告2020年第4號等文件的規(guī)定，涉及疫情防控相關(guān)的增值稅、消費稅優(yōu)惠政策主要包括：1.適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；2.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；3.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；4.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；5.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。物業(yè)公司提供的物業(yè)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，并不在生活服務(wù)范疇內(nèi)，暫時并沒有相關(guān)文件規(guī)定可以免稅。
2.請問疫情防控相關(guān)減免稅政策有哪些？
根據(jù)財政部公告2020年第6號，財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號、第9號，國家稅務(wù)總局公告2020年第4號等文件的規(guī)定，涉及疫情防控相關(guān)的增值稅、消費稅優(yōu)惠政策主要包括：1.適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；2.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；3.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅；4.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；5.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
3.我省哪些類型的企業(yè)可以享受免征增值稅？
自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
4.小規(guī)模納稅人，適用5%征收率，是否可以享受此次的稅收優(yōu)惠？
按照增值稅政策的規(guī)定，小規(guī)模納稅人除了3%征收率以外，在銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、提供勞務(wù)派遣和安全保護服務(wù)等業(yè)務(wù)時會涉及到5%的征收率。這些適用5%征收率銷售收入，并不屬于13號公告中適用免稅或1%征收率的業(yè)務(wù)范圍。
5.對于無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的企業(yè)，增值稅方面有什么優(yōu)惠？
單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
6.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），可以享受到本次疫情優(yōu)惠政策嗎？
不可以，小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
7.對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，可以免征增值稅嗎？
對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
8.境外企業(yè)的無償捐贈是否免稅？
根據(jù)《中華人民共和國財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局公告2015年第102號》文，對境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于慈善事業(yè)的物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
9.我單位為一家手套制造企業(yè)，為了防疫工作加大產(chǎn)量，新購進一批生產(chǎn)設(shè)備，請問有沒有相關(guān)政策優(yōu)惠？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 8 號》規(guī)定：對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級以及省級以上發(fā)展改革部門，工業(yè)和信息化部門確定。您單位如果是名單上，符合規(guī)定的，可以享受成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策。
10.企業(yè)如何辦理城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠減免？
切實減輕納稅人負擔,對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加(以下簡稱“六稅一費”)享受優(yōu)惠有關(guān)資料實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人對“六稅一費”優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責(zé)任。各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定開展“六稅一費”減免稅后續(xù)管理。對不應(yīng)當享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅不適用上述規(guī)定，按照核準類減免事項規(guī)定流程辦理。
七、企業(yè)所得稅類
1.我單位為餐飲企業(yè)，本來過年是旺季，現(xiàn)在受疫情影響，損失嚴重，請問有什么所得稅相關(guān)政策優(yōu)惠嗎？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 8 號》規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 8 年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的 50%以上。您如果符合相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅2020 年度發(fā)生的虧損可以延長至 8 年。
2.我單位捐贈一批物資給武漢市硚口區(qū)肺炎防疫指揮部，請問能享受所得稅扣除政策嗎？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 9號》規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
八、其他類
1.疫情期間，對增值稅增量留抵退稅有什么新規(guī)定？
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
2.請問捐贈給武漢市硚口區(qū)肺炎防疫指揮部需要什么資料留存?zhèn)洳槟?，捐贈單和采購發(fā)票行不行？
公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)在接受捐贈時，主要留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按照財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈單位的印章。
3.我公司元月份開具了銷項發(fā)票，進項未取得，應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)大，估計入庫后較長時間無稅可繳。請問疫情期間，這樣情況可否合理處理？
2014年1月31日，我公司會計給客戶開出一張地稅技術(shù)服務(wù)發(fā)票，開票金額59300元，共交貴局稅費合計3380.1元（其中營業(yè)稅2965元，城市建設(shè)稅207.55元，教育費附加88.95元，營業(yè)稅附征59.3元，其它專項59.3元），發(fā)票開出后，客戶根據(jù)合同要求堅決不同意接收按地稅技術(shù)服務(wù)開出的發(fā)票，要求我公司按國稅產(chǎn)品銷售類普通“增值稅”發(fā)票開出。
為了滿足客戶要求，收回資金，我公司在3月份按客戶要求重新開出該項產(chǎn)品增值稅發(fā)票，已上繳經(jīng)開區(qū)國稅局增值稅，使本項業(yè)務(wù)發(fā)生重復(fù)繳稅現(xiàn)象。
由于貴陽經(jīng)開區(qū)國稅局在2014年4月18日已給我公司下發(fā)新的稅務(wù)登記證，將本公司營業(yè)稅轉(zhuǎn)為“營改增”增值稅征收，故本公司今后將不再產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅種。
因此特向貴局申請退回已繳納該筆業(yè)務(wù)的2965元營業(yè)稅。其它附加稅種共計415.1元在后期稅收業(yè)務(wù)中抵扣。
敬請貴局解決支持并批準為盼！
申請公司：
申請日期：
地稅申請退稅程序
（一）審批范圍
1.各區(qū)地方稅務(wù)局（包括蛇口地方稅務(wù)局，下同）
（1）征管范圍內(nèi)的納稅人的政策性退稅；
（2）各區(qū)地方稅務(wù)局工作過失造成的誤征退稅；
（3）征管范圍內(nèi)因納稅人填寫申報表錯誤、計算錯誤、適用稅種稅目稅率錯誤等失誤造成的退稅；
（4）征管范圍內(nèi)企業(yè)所得稅（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，下同）匯算清繳退稅；
（5）委托代征單位征收稅款后納稅人申請退還已經(jīng)在委托代征單位多繳納的稅款的退稅和跨區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)或開發(fā)銷售不動產(chǎn)的納稅人申請退還當年度在工程或項目所在地征管稅務(wù)局繳納的營業(yè)稅及其附加和代征的各項稅款的退稅；
（6）檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅。
2.稽查局（包括第一、二、三、四、五、六、七稽查局，下同）
（1）征管范圍內(nèi)的納稅人的政策性退稅；
（2）征管范圍內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳退稅；
（3）征管范圍內(nèi)因納稅人填寫申報表錯誤、計算錯誤、適用稅種稅目稅率錯誤等失誤造成的退稅；
（4）檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅；
（5）外國投資者再投資退稅。
（二）政策性退稅
納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)局（所）稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：
1.《退稅申請審批表》（ZS052）；
2.納稅申報表原件、復(fù)印件；
3.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
4.稅務(wù)機關(guān)批準其享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的批文的原件、復(fù)印件或批準申請人購買國產(chǎn)設(shè)備抵扣稅款批復(fù)的原件、復(fù)印件；
5.納稅人書面申請或其他說明材料。
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（三）企業(yè)所得稅匯算清繳退稅
納稅人應(yīng)在次年4月底（外資企業(yè)和外國企業(yè)為5月底）之前向主管稅務(wù)局（所）稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：
1.《退稅申請審批表》；
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
3.納稅人報關(guān)的會計決算報表、所得稅預(yù)繳申報表和年終申報表原件、復(fù)印件；
4.納稅人書面申請或其他說明材料。
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（四）檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅
稅務(wù)局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅的，在送達《稅務(wù)處理決定書》（一式兩份）時通知納稅人填寫《退稅申請審批表》，連同《稅務(wù)處理決定書》和如下有關(guān)文書資料到本稅務(wù)局稅收宣傳咨詢窗口申請辦理退稅。
納稅人應(yīng)向稅收宣傳窗口提供的有關(guān)文書資料：
1.《稅務(wù)處理決定書》原件、復(fù)印件；
2.已繳納稅款憑證原件、復(fù)印件；
3.《退稅申請審批表》；
4.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（五）誤征退稅
納稅人應(yīng)向征管稅務(wù)局（所）稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：
1.《退稅申請審批表》；
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
3.申報表原件、復(fù)印件；
4.納稅人書面申請或其他說明材料；
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（六）納稅人因填寫申報表錯誤、計算錯誤、適用稅種科目稅率錯誤等失誤申請退稅
納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)局（所）稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：
1.《退稅申請審批表》；
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
3.申報表原件、復(fù)印件
4.納稅人書面申請或其他說明材料；
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（七）委托代征單位征收稅款后納稅人申請退還已經(jīng)在委托代征單位多繳納的稅款的退稅和跨區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)或開發(fā)銷售不動產(chǎn)的納稅人申請退還當年在工程或項目所在地征管稅務(wù)局繳納的營業(yè)稅及其附加和代征的各項稅款
納稅人應(yīng)向征管稅務(wù)局（所）稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請，并提供以下資料：
1.《退稅申請審批表》（ZS052）；
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
3.申報表原件、復(fù)印件；
4.納稅人書面申請或其他說明材料；
稅收宣傳咨詢窗口對納稅人提交的文書、證件資料進行核對，核對無誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請辦理退稅”字樣印章，填開《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（八）外國投資者再投資退稅
納稅人應(yīng)向稽查局文書受理窗口提出退稅申請，并提供以下資料的原件和復(fù)印件：
1.企業(yè)的書面申請及《退（抵）稅申請審批表》；
2.增資企業(yè)或被投資企業(yè)的稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照、工商物價信息部門出具的注冊資本變更通知書；
3.國家外商投資管理部門關(guān)于增資或新辦企業(yè)的批準文件；
4.國家外匯管理部門的人民幣利潤再投資證明；
5.企業(yè)董事會關(guān)于股利再投資或新辦企業(yè)的決議、經(jīng)相關(guān)政府部門批準的企業(yè)章程；
6.企業(yè)記錄利潤再投資過程的會計憑證，被投資企業(yè)記錄接受投資的會計憑證；
7.再投資利潤所屬年度的企業(yè)所得稅完稅憑證；
8.企業(yè)再投資當期的資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和銀行存款匯總表；或被投資企業(yè)投資當期的資產(chǎn)負債表、銀行存款匯總表及投資款項的銀行進賬單和銀行詢證函；
9.再投資利潤所屬年度至利潤再投資前一年度間各年度的會計師審計報告；
10.再投資利潤所屬年度的稅務(wù)處理決定書（稅務(wù)檢查結(jié)論書）或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表；
11.注冊會計師關(guān)于被投資企業(yè)增（投）資的驗資報告；
12.申請全額退稅的企業(yè)，需提供被投資企業(yè)獲取的產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)批文；
13.稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
對資料齊全、復(fù)印件與原件相符且具申請人公章及經(jīng)辦人簽字的申請，文書受理窗口人員在復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，將填開的《稅務(wù)文書受理回執(zhí)》及所有證件資料原件退還納稅人，并填制《再投資退稅資料收集清單》，連同受理的其他資料移交審核人員。
對不予受理的申請，受理人員應(yīng)告知申請人不予受理的具體原因。
《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅【2013】37號文，以下簡稱“37號文”）對適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的政策進行了調(diào)整和補充。為保證營業(yè)稅改征增值稅擴大試點工作順利實施，國家稅務(wù)總局對《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第13號，以下簡稱“13號公告”）進行了修改和補充，于2013年8月7日了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號，以下簡稱“47號公告”）。
47號公告自2013年8月1日起施行，以零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入的日期為準。13號公告同時廢止。
47號公告規(guī)范的納稅人及服務(wù)
47號公告第一條規(guī)定，中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱“境內(nèi)”）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下稱“零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者”），提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱“零稅率應(yīng)稅服務(wù)”），如果屬于增值稅一般計稅方法的，實行增值稅退（免）稅辦法，對應(yīng)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍
47號公告對13號公告進行了補充，將港澳臺運輸服務(wù)和承租方采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具，從事的國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)增加到適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
根據(jù)47號公告，零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍主要包括以下范圍：
1.國際運輸服務(wù)
（1）在境內(nèi)載運旅客或貨物出境；
不包括從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所。
（2）在境外載運旅客或貨物入境；
不包括從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)。
（3）在境外載運旅客或貨物。
不包括國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所。
2.港澳臺運輸服務(wù)
（1）提供的往返內(nèi)地與香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)；
（2）在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)。
3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運輸工具從事國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，出租方不適用增值稅零稅率，由承租方申請適用增值稅零稅率。
4.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)
向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)。
向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)不實行增值稅退（免）稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
47號公告規(guī)定的增值稅退（免）稅
47號公告修改、補充了零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，補充了外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅辦法的概念和計算公式，具體規(guī)定見表1。
出口退（免）稅資格認定
（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅前，應(yīng)提供《出口退（免）稅資格認定申請表》和電子數(shù)據(jù)，以及47號公告規(guī)定的相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認定。
《出口退（免）稅資格認定申請表》中的“退稅開戶銀行賬戶”必須是按規(guī)定在辦理稅務(wù)登記時向主管稅務(wù)機關(guān)報備的銀行賬戶之一。
（二）已辦理過出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)，兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)根據(jù)47號公告要求向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退（免）稅資格認定變更。
（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認定前，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可按規(guī)定申報退（免）稅。
（四）主管稅務(wù)機關(guān)在辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口退（免）稅資格認定時，對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者原增值稅退（免）稅辦法需進行變更的出口企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）的規(guī)定，先進行退（免）稅清算，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。
增值稅退（免）稅申報及稅務(wù)機關(guān)的審核
（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報。
（二）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報退（免）稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理退（免）稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。
（三）47號公告規(guī)定了零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅退（免）稅申報時應(yīng)提供的具體資料要求。
1.提供國際運輸、港澳臺運輸與對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者：
（1）《免抵退稅申報匯總表》及其附表；
（2）《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸/港澳臺運輸）免抵退稅申報明細表》/《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細表》；
（3）當期《增值稅納稅申報表》；
（4）免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)；
（5）相關(guān)原始憑證。
2.外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)的：
（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；
（2）《外貿(mào)企業(yè)兼營零稅率應(yīng)稅服務(wù)明細申報表》；
（3）填列外購對應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》。
（4）相關(guān)原始憑證。
（四）主管稅務(wù)機關(guān)在接受零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅申報后，應(yīng)在47號公告規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容人工審核無誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進行審核。在審核中如有疑問的，可對企業(yè)進行增值稅專業(yè)發(fā)票進行發(fā)函調(diào)查或核查。對進項構(gòu)成中屬于服務(wù)的進項有疑問的，一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。
（五）47號公告取消了13號公告中關(guān)于新適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在退稅審核期6個月內(nèi)分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額，應(yīng)退稅額于第7個月起辦理退庫的規(guī)定。
對騙取出口退稅的處罰
零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2008]32號）規(guī)定停止其出口退稅權(quán)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
47號公告補充了放棄適用增值稅零稅率的備案手續(xù)
零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)放棄適用增值稅零稅率聲明》，辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個月內(nèi)，該企業(yè)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報增值稅退（免）稅。
財政部 國資委 證監(jiān)會 社?；饡?/p>
關(guān)于進一步明確金融企業(yè)國有股轉(zhuǎn)持有關(guān)問題的通知
為準確界定金融企業(yè)國有股轉(zhuǎn)持范圍，切實做好轉(zhuǎn)持國有股充實社?；鹩嘘P(guān)工作，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、金融企業(yè)投資的企業(yè)首次公開發(fā)行股票并上市的，如果金融企業(yè)股權(quán)投資的資金為該金融企業(yè)設(shè)立的公司制私募基金（以下簡稱私募基金），財政部門在確認國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)時，按照實質(zhì)性原則，區(qū)分私募基金（含構(gòu)成其資金來源的理財產(chǎn)品、信托計劃等金融產(chǎn)品）的名義投資人和實際投資人。如私募基金的國有實際投資人持有比例合計超過50%，由私募基金（該比例合計達到100%）或其國有實際投資人（該比例超過50%但低于100%）按照《境內(nèi)證券市場轉(zhuǎn)持部分國有股充實全國社會保障基金實施辦法》（財企[2009]94號）等相關(guān)規(guī)定，履行國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。
二、國有保險公司投資擬上市企業(yè)股權(quán)，經(jīng)書面征詢監(jiān)管部門意見，能夠明確區(qū)分保費資金投資和自有資金投資的，在被投資企業(yè)上市時，豁免其利用保費資金投資的轉(zhuǎn)持義務(wù)。監(jiān)管部門意見同時抄送社保基金會。對于國有保險公司以資本經(jīng)營為目的的投資，或其控股的金融企業(yè)發(fā)行上市，仍按照相關(guān)規(guī)定履行國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。
三金融企業(yè)投資的企業(yè)首次公開發(fā)行股票并上市，且投資資金來源符合本通知第一條規(guī)定的，按下列程序辦理國有股轉(zhuǎn)持事項：
（一）金融企業(yè)向同級財政部門申請確認國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。申請材料包括申請報告，私募基金募集說明書、資金來源結(jié)構(gòu)、持有人名單及相應(yīng)的法律意見書等。其中，中央管理的金融企業(yè)上報財政部，地方管理的金融企業(yè)上報省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）。被投資企業(yè)股東中有多個金融企業(yè)的，由持股比例最高的金融企業(yè)牽頭上報。
（二）財政部門根據(jù)本通知規(guī)定，對提出申請的金融企業(yè)出具國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)確認函。
（三）金融企業(yè)將國有股轉(zhuǎn)持義務(wù)確認函提交擬上市企業(yè)第一大國有股東，由擬上市企業(yè)第一大國有股東按照《境內(nèi)證券市場轉(zhuǎn)持部分國有股充實全國社會保障基金實施辦法》（財企[2009]94號）規(guī)定的程序，向相應(yīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門申請確認國有股東身份和轉(zhuǎn)持股份數(shù)量。
（四）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)按照本通知要求及相關(guān)規(guī)定，做好國有股轉(zhuǎn)持范圍界定工作，并批復(fù)國有股轉(zhuǎn)持方案。該批復(fù)作為有關(guān)企業(yè)申請首次公開發(fā)行股票并上市的必備文件。
四、請各省、自治區(qū)，直轄市、計劃單列市財政廳（局）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)各地方金融企業(yè)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。
（財金[2013]78號：2013年8月14日）
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知
為進一步推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點（以下簡稱核定扣除試點）工作，經(jīng)研究決定，擴大實行核定扣除試點的行業(yè)范圍?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)部門可商同級財政部門，根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點工作。
二、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)和財政部門制定的關(guān)于核定扣除試點行業(yè)范圍、扣除標準等內(nèi)容的文件，需報經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局備案后公布。財政部和國家稅務(wù)總局將根據(jù)各地區(qū)試點工作進展情況，不定期公布部分產(chǎn)品全國統(tǒng)一的扣除標準。
三、核定扣除試點工作政策性強、涉及面廣，各地財稅機關(guān)要積極推進試點各項工作，妥善解決試點過程中出現(xiàn)的問題。
（財稅[2013]57號：2013年8月28日）
國家稅務(wù)總局
關(guān)于《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告
第一條境內(nèi)的單位和個人（以下稱納稅人）提供跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下稱跨境服務(wù)），適用本辦法。
第二條下列跨境服務(wù)免征增值稅：
（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。
為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。
（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。
（四）標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。
在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。
在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。
通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。
（六）以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得 《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。
（七）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù)，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸問船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù)，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。
（八）適用簡易計稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：
1.國際運輸服務(wù)；
2.往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)；
3.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外。
（九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠洋運輸期租服務(wù)、遠洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)。
境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。
合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。
2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外的廣告所提供的廣告服務(wù)。
第三條納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。
第四條納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。
第五條納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。
第六條納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。
第七條納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時提交以下資料：
（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；
（二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；
（三）提供本辦法第二條第（一）項至第（五）項以及第（九）項第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件；
（四）提供本辦法第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明材料；
（五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料；
（六）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
主管稅務(wù)機關(guān)對提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
第八條納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)以下情況分別做出處理：
（一）報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當及時告知納稅人補正；
（二）報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送全部材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。
（三）報送的材料或者按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。
第九條納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。
第十條原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新力、王里跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。
第十一條納稅人應(yīng)當完整保存本辦法第七條要求的各項資料。
第十二條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期或者不定期對納稅人的跨境服務(wù)增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。